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一般化工贸易和进料加工业务会计如何处理?
作者:管理员    发布于:2013-05-19 01:18:20    文字:【】【】【
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  一、一般化工贸易方式进口时需要按规定征收进口环节关税、增值税税,会计处理如下:

  借:原材料(含进口环节关税,假定为10%) 110

    应交税费——应交增值税(进项税额) 18.7

   贷:应付账款 100

     银行存款 28.7

  销售时(略)

  免税申报时:

  借:主营业务成本 6 (150×(17%-13%))

   贷:应交税费——应交增值税(进项税转出) 6

  退税申报时:

  期末留抵税额=1.7-(18.7+10-6)=21

  免抵退税额=150*13%=19.5

  借:应收账款——应收出口退税 19.5

   贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 19.5

  二、进料加工方式进口,需要做手册备案,假定免征进口环节增值税、关税

  借:原材料 100

   贷:应付账款 100

  销售时(略)

  免税申报时,计算不得免征和抵扣税额在实务中需要海关根据分配率来计算,假定是3万:

  借:主营业务成本 3

   贷:应交税费——应交增值税(进项税转出) 3

  退税申报时

  期末留抵税额=1.7-(10-3)=5.3

  免抵退税额=(150-100)×13%=6.5

  借:应收账款——应收出口退税 5.3

    应交税费——应交增值税(出口抵减内销应纳税额) 1.2

   贷:应交税费——应交增值税(出口退税) 6.5

  第一种方式增加了企业现金流的负担,如果关税税率高则更明显。第二种方式对企业管理要求较高,手册及保税料件海关都是要监管的。

 
 
脚注信息
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